Вы открыли Gewerbe в KVR, забрали справку — и через несколько дней в почтовом ящике лежит письмо от Finanzamt. Ни приветствия, ни объяснения: объёмная анкета под названием Fragebogen zur steuerlichen Erfassung. Именно в ней решается, сможете ли Вы применять Kleinunternehmerregelung — режим, который позволяет выставлять клиентам счета без НДС. Без этого шага легально принять оплату за маникюр или брови Вы не сможете. В этой статье — четыре конкретных действия: от анкеты до первого корректного счёта.
На каждом потоке в MONLIS кто-то из учениц приносит именно это письмо и спрашивает, что с ним делать дальше. И это нормально — немецкая бюрократия так устроена, что самый важный документ выглядит наименее понятным.
Мы уже рассказывали, как зарегистрировать Gewerbe в Мюнхене. Эта статья — продолжение: что делать, когда регистрация уже позади.
Что такое Kleinunternehmerregelung и почему это касается именно Вас
Kleinunternehmerregelung — это режим освобождения от НДС по § 19 UStG, а не отдельная форма бизнеса; им может воспользоваться и Gewerbetreibende, и Freiberufler с небольшим оборотом. Здесь и возникает первая путаница: Kleinunternehmer — это налоговый статус, а Kleingewerbe — упрощённая форма ведения дел в торговом реестре. Одно не заменяет другое. Можно быть Kleingewerbetreibende и одновременно потерять статус Kleinunternehmer, если оборот уже превысил порог.
Если искать параллель с реалиями на родине, это отдалённо напоминает упрощённую систему налогообложения — только без привязки к единому налогу: НДС Вы не платите, а Einkommensteuer никуда не исчезает. Проводить прямую аналогию не стоит: системы устроены по-разному, и решение о собственном статусе лучше принимать вместе со Steuerberater.
Пороги дохода на 2026 год
С 1 января 2025 года действуют два порога: до 25 000 € брутто-оборота за предыдущий год и до 100 000 € брутто-оборота в течение текущего года — оба условия должны выполняться одновременно. Важное уточнение: пороги считаются от брутто-суммы, а не от чистой прибыли — даже если материалы для наращивания ресниц съедают половину выручки, для Fragebogen это значения не имеет.
Мастер маникюра, который берёт в среднем 45 € за сеанс и принимает 8–10 клиентов в неделю, вплотную приближается к порогу 25 000 € в год уже при стартовой нагрузке.
Если оборот превышает 100 000 € в течение года — например, после сезона свадебных причёсок или крупного корпоративного заказа — статус Kleinunternehmer заканчивается с того самого счёта, которым порог превышен, а не со следующего календарного года, как было раньше. Всё выставленное до этого момента остаётся без НДС.
Шаг 1. Fragebogen zur steuerlichen Erfassung
Анкета Fragebogen zur steuerlichen Erfassung приходит автоматически после регистрации Gewerbe в KVR, и именно в ней Вы выбираете статус Kleinunternehmer. Заполняется она онлайн через ELSTER — и здесь первая ловушка: учётная запись ELSTER не создаётся мгновенно. В зависимости от выбранного способа подтверждения личности доступ (сертификатный файл с кодами активации по почте и на email) может занять до двух недель. Регистрироваться стоит заранее, ещё до открытия Gewerbe, а не в момент, когда анкета уже лежит на столе с дедлайном.
С 2025 года для новосозданных предприятий действует существенное упрощение: если деятельность начинается в течение года, оборот за неполный первый год сравнивают сразу с полным порогом 25 000 € — без пропорционального пересчёта на целый год, как требовалось раньше. Открыли Gewerbe в сентябре? Делить 25 000 € на долю года не нужно: достаточно, чтобы фактический оборот с момента старта до конца декабря не превысил эту сумму — и статус Kleinunternehmer применяется автоматически, без отдельного прогноза или обоснования.
Шаг 2. Как правильно выставлять счета без НДС
Kleinunternehmer обязан указать на каждом счёте чёткую формулировку об освобождении от НДС — иначе счёт считается неполным. Самая распространённая и безопасная формулировка:
«Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet.»
Без этой строки клиент может подумать, что Вы просто забыли добавить НДС, а не что применяете специальный режим.
Помимо формулировки, счёт должен содержать стандартный набор реквизитов: имя и адрес обеих сторон, Ваш налоговый номер, сквозной номер счёта, дату, описание услуги и сумму. Раньше эти требования регулировались исключительно общей нормой § 14 UStG, но с 2025 года для Kleinunternehmer действует отдельная упрощённая норма § 34a UStDV, которая сужает перечень обязательных реквизитов именно для счетов без НДС. Если Вы пользуетесь готовым шаблоном счёта от бухгалтерского сервиса, он, как правило, уже учитывает это упрощение.
Один нюанс, на котором стоит акцентировать отдельно: показывать «0% НДС» отдельной строкой нельзя. Если Вы ошибочно укажете ставку налога, даже нулевую, Finanzamt может потребовать уплатить эту сумму — несмотря на то, что Вы Kleinunternehmer.
Что касается e-Rechnung — обязательного электронного формата счетов для B2B: Kleinunternehmer не обязаны выставлять счета именно в этом формате и могут по-прежнему пользоваться PDF или бумажным вариантом. Но с 2025 года все предприниматели, включая Kleinunternehmer, обязаны уметь принимать e-Rechnung от других компаний — имейте это в виду, если среди клиентов появляются корпоративные заказчики.
Шаг 3. Учёт доходов: EÜR вместо сложной бухгалтерии
Kleinunternehmer ведёт простой учёт доходов и расходов (Einnahmen-Überschuss-Rechnung), а не двойную бухгалтерию. Формальных требований к софту нет: подойдёт аккуратная таблица в Excel. Главное — сохранять первичные документы (чеки, счета) в течение установленного срока.
На этом этапе большинство ошибок случается не из-за незнания закона, а из-за обычной неаккуратности — потерянный чек за лак или вытяжку потом трудно восстановить.
С 2025 года Kleinunternehmer, как правило, больше не подают даже нулевую декларацию по НДС — реальное упрощение по сравнению с предыдущими годами. Исключение составляют отдельные случаи: если Вы ошибочно указали НДС в счёте, если применяется механизм reverse-charge (§ 13b UStG, типично при покупке рекламы или услуг у зарубежных сервисов вроде Google/Meta Ads), либо если Finanzamt отдельно требует подачи. А вот Einkommensteuer никуда не исчезает, и дополнительно может появиться Gewerbesteuer — но только если прибыль (не оборот) превышает 24 500 € в год. Для большинства бьюти-мастеров на старте, с умеренными затратами на материалы, этот порог обычно остаётся недостижимым.
Когда стоит отказаться от Kleinunternehmerregelung
Добровольный отказ возможен, но связывает на 5 календарных лет — решение стоит взвесить заранее. Главная причина отказаться — крупные закупки оборудования: если Вы планируете инвестировать несколько тысяч евро в UV-лампы, вытяжки или профессиональное кресло, регистрация на обычное налогообложение НДС позволяет вернуть Vorsteuer с этих покупок.
Для большинства бьюти-мастеров с умеренными затратами на материалы — лаки, пигменты, расходники — Kleinunternehmerregelung обычно остаётся более выгодным вариантом: проще вести учёт, нет ежеквартальных деклараций по НДС. Вернуться к статусу Kleinunternehmer можно, но лишь после завершения пятилетнего периода и письменного обращения в Finanzamt.
Четыре шага — и уже можно выставлять клиентам легальный счёт: зарегистрироваться в ELSTER заранее, заполнить Fragebogen и выбрать статус Kleinunternehmer, добавить правильную формулировку о § 19 UStG на каждый счёт, вести простой учёт в EÜR. Дальше — вопрос практики и, при необходимости, консультации Steuerberater по Вашей конкретной ситуации.
Когда с бумагами разобрались, можно сосредоточиться на развитии профессии — выберите курс и получите сертификат, включая повышение квалификации для нейл-мастера.
Эта статья носит информационный характер и не заменяет консультацию Steuerberater.
